Geld aus der GmbH entnehmen: Welche Wege es gibt, was jeder Weg kostet und was es mit der steuerfreien Entnahme auf sich hat

Wer Geld aus der GmbH entnehmen will, stellt meist zuerst die Frage nach dem steuerfreien Weg. Die ehrliche Antwort ist kurz: Steuerfrei kommt nur zurück, was Sie selbst eingezahlt haben. Alles andere ist Gewinn der Gesellschaft, und Gewinn wird auf dem Weg zu Ihnen besteuert. Gestaltbar ist nicht ob, sondern wie, wann und auf welcher Ebene.

Für Einzelunternehmer, die in eine GmbH wechseln, ist das die größte Umstellung. Das Geschäftskonto war bisher faktisch ein erweitertes Privatkonto. In der GmbH gehört das Geld der Gesellschaft, und eine Zahlung an Sie ohne Rechtsgrund wird zur Forderung der GmbH gegen Sie oder zur verdeckten Gewinnausschüttung und kann zusätzlich gegen die Kapitalerhaltung verstoßen. Dieser Beitrag ordnet alle Wege, nennt die Steuerfolge je Weg und zeigt, wo die Grenzen liegen.

Wie kann man aus einer GmbH Geld entnehmen?

Es gibt acht Wege: Geschäftsführergehalt, Tantieme, Gewinnausschüttung, Darlehen der GmbH an Sie, Miete oder Pacht für Wirtschaftsgüter, die Sie der GmbH überlassen, Rückzahlung von Einlagen über das steuerliche Einlagekonto, Kapitalherabsetzung sowie Liquidation oder Verkauf. Jeder Weg braucht einen eigenen Rechtsgrund und hat eine eigene Steuerfolge.

Weg	Wirkung in der GmbH	Bei Ihnen privat	Worauf es ankommt
Geschäftsführergehalt	Betriebsausgabe, mindert den Gewinn	Arbeitslohn, persönlicher Steuersatz bis 45 % plus Soli	Angemessenheit, Vertrag im Voraus
Tantieme	Betriebsausgabe	Arbeitslohn wie das Gehalt	Vorab vereinbart, Teil der angemessenen Gesamtvergütung
Gewinnausschüttung	Kein Abzug, aus versteuertem Gewinn	Abgeltungsteuer rund 26,4 %, zusammen rund 48 %	Gesellschafterbeschluss, ausschüttbarer Gewinn
Darlehen der GmbH an Sie	Forderung, Zinsertrag steuerpflichtig	Zunächst keine Steuer, aber Rückzahlungspflicht	Fremdübliche Bedingungen, sonst verdeckte Gewinnausschüttung
Miete oder Pacht	Betriebsausgabe, gewerbesteuerlich teils hinzugerechnet	Persönlicher Steuersatz, abzüglich Ihrer Kosten	Marktübliche Miete, Gefahr der Betriebsaufspaltung
Einlagenrückgewähr	Mindert das steuerliche Einlagekonto	In der Regel steuerfrei, mindert die Anschaffungskosten	Erst nach Verbrauch des ausschüttbaren Gewinns
Kapitalherabsetzung	Mindert das Stammkapital	Steuerfrei, soweit echtes eingezahltes Kapital zurückfließt	Gläubigeraufruf und Sperrjahr
Liquidation oder Verkauf	GmbH endet oder wechselt den Eigentümer	Verkauf: Teileinkünfteverfahren, effektiv bis rund 28 %; Liquidation: Rücklagen wie eine Ausschüttung	Einmaliger Vorgang, Verkauf über eine Holding rund 1,5 %

Die Tabelle rechnet ohne Kirchensteuer und mit einem mittleren Gewerbesteuer-Hebesatz. Sie zeigt eine Unterscheidung, die in der Praxis oft verloren geht: Gehalt, Tantieme und Miete sind Entgelte für eine Leistung, die Sie der Gesellschaft erbringen. Ausschüttung, Einlagenrückgewähr und Kapitalherabsetzung sind Zahlungen auf Ihre Stellung als Gesellschafter. Das Darlehen ist keines von beidem, sondern geliehenes Geld, das zurückmuss. Wer diese drei Kategorien vermischt, landet schnell bei der verdeckten Gewinnausschüttung.

Was kostet die Entnahme über Gehalt, Tantieme und Ausschüttung?

Gehalt und Tantieme mindern den mit rund 30 Prozent besteuerten Gewinn der GmbH und werden bei Ihnen mit dem persönlichen Satz von bis zu 45 Prozent plus Soli besteuert. Eine Ausschüttung trägt zuerst die Unternehmenssteuer und danach rund 26,4 Prozent Abgeltungsteuer, zusammen rund 48 Prozent. Für privat benötigtes Geld ist ein angemessenes Gehalt meist günstiger.

Diese drei Wege tragen in den meisten GmbHs fast den gesamten Geldfluss. Welche Mischung im Einzelfall die richtige ist, hängt von Ihrem privaten Bedarf, vom Sozialversicherungsstatus und von der Angemessenheit ab. Die ausführliche Rechnung, was von 100.000 Euro auf jedem Weg übrig bleibt, steht im Vergleich Geschäftsführergehalt oder Ausschüttung. An dieser Stelle zählen drei Punkte, die für jede Entnahme gelten.

• Im Voraus vereinbaren: Bei beherrschenden Gesellschaftern erkennt das Finanzamt Gehalt und Tantieme nur an, wenn sie vorher klar und eindeutig, sinnvollerweise schriftlich, geregelt und tatsächlich so durchgeführt wurden.
• Gesamtvergütung betrachten: Festgehalt, Tantieme, Dienstwagen und Pensionszusage werden zusammen auf Angemessenheit geprüft. Der unangemessene Teil gilt als verdeckte Gewinnausschüttung.
• Ausschüttung beschließen: Eine Gewinnausschüttung setzt einen Beschluss der Gesellschafter und einen ausschüttbaren Gewinn in der Bilanz voraus. Liquidität auf dem Konto allein genügt nicht.

Tantiemen und Boni werden oft als eleganter Weg gesehen, weil sie sich flexibel an den Erfolg koppeln lassen. Steuerlich sind sie aber normaler Arbeitslohn und fallen bei hohen Einkommen fast vollständig in den Spitzensteuersatz. In der Arbeit mit meinen Mandanten habe ich Vermögen gesehen, das über Jahre aus solchen Zahlungen aufgebaut wurde. Bevor das Kapital investiert war, war schon fast die Hälfte an das Finanzamt gegangen.

Was ist das steuerliche Einlagekonto, und wann ist eine Ausschüttung steuerfrei?

Das steuerliche Einlagekonto erfasst Einlagen, die Sie über das Stammkapital hinaus in die GmbH geleistet haben, etwa eine Kapitalrücklage. Zahlt die GmbH diese Beträge zurück, ist das in der Regel steuerfrei und mindert Ihre Anschaffungskosten. Das Konto gilt aber erst als verwendet, wenn der ausschüttbare Gewinn der Gesellschaft verbraucht ist.

Diese Verwendungsreihenfolge ist der Punkt, an dem die meisten Hoffnungen auf eine steuerfreie Entnahme scheitern. Eine GmbH mit Gewinnrücklagen kann nicht wählen, ob sie Ihnen zuerst Ihre Einlage oder zuerst den Gewinn zurückzahlt. Steuerlich gilt immer zuerst der ausschüttbare Gewinn als ausgezahlt. Erst was darüber hinausgeht, darf aus dem Einlagekonto stammen. Maßgeblich ist der Stand zum Ende des vorangegangenen Wirtschaftsjahres.

Für die Praxis heißt das: Ein hohes Einlagekonto hilft vor allem in Gesellschaften, die keine nennenswerten Gewinnrücklagen haben, etwa nach Anlaufverlusten oder wenn Sie früher privates Geld eingeschossen haben, um Verluste aufzufangen. Ob und in welcher Höhe ein Einlagekonto besteht, steht in der jährlichen Feststellung des Finanzamts. Ein Blick in diesen Bescheid lohnt sich, bevor über eine größere Auszahlung entschieden wird.

Darf ich als Gesellschafter ein Darlehen von meiner GmbH nehmen?

Ja, wenn das Darlehen wie unter Fremden vereinbart ist: schriftlicher Vertrag, marktüblicher Zins, feste Tilgung und, je nach Höhe, Sicherheiten. Fehlt das, kann das Finanzamt den Zinsvorteil oder sogar den ganzen Betrag als verdeckte Gewinnausschüttung werten. Ein Darlehen ist außerdem keine Entnahme im eigentlichen Sinn, denn das Geld muss zurück.

Gesellschaftsrechtlich gilt zusätzlich die Kapitalerhaltung: Vermögen, das zur Deckung des Stammkapitals nötig ist, darf nur ausgezahlt werden, wenn die GmbH einen vollwertigen Rückzahlungsanspruch gegen Sie hat. Bei einem Gesellschafter mit schwacher Bonität oder einem Darlehen ohne erkennbare Tilgung ist das zweifelhaft. Besonders kritisch ist das Verrechnungskonto, das über Jahre ins Minus läuft, weil private Ausgaben über die Firma bezahlt werden. Spätestens in der Betriebsprüfung wird daraus eine Frage nach dem Rechtsgrund. Ein Verrechnungskonto mit wachsendem Sollsaldo ist ein ungeklärter Zustand, auch wenn es sich wie ein Darlehen anfühlt. Sinnvoll ist, den Saldo einmal im Jahr mit dem Steuerberater durchzugehen und ihn entweder auszugleichen, mit einer beschlossenen Ausschüttung zu verrechnen oder in einen schriftlichen Darlehensvertrag mit Zins und Tilgungsplan zu überführen.

Der umgekehrte Weg ist oft interessanter: Sie geben der GmbH privates Geld als Darlehen und erhalten Zinsen. Die Zinsen sind in der GmbH Betriebsausgabe, die spätere Rückzahlung ist für Sie steuerfrei. Ab 10 Prozent Beteiligung gilt dafür allerdings der persönliche Steuersatz statt der Abgeltungsteuer. Die Einzelheiten zu Zins, Nachrang und Rangrücktritt stehen im Beitrag Gesellschafterdarlehen an die eigene GmbH.

Vermieten Sie der GmbH eine Immobilie, eine Maschine oder Rechte, fließt die Miete als Betriebsausgabe aus der Gesellschaft und wird bei Ihnen mit dem persönlichen Satz besteuert, nach Abzug Ihrer Kosten. Die Miete muss marktüblich sein. Ist das Objekt für die GmbH eine wesentliche Betriebsgrundlage, etwa das Betriebsgrundstück, und beherrschen Sie zugleich die GmbH, entsteht eine Betriebsaufspaltung. Die Miete wird dann gewerblich, und das Objekt wird Betriebsvermögen. Was das bedeutet, erklärt der Beitrag Betriebsaufspaltung bei der Betriebsimmobilie.

Wann kommen Kapitalherabsetzung, Liquidation oder Verkauf infrage?

Kapitalherabsetzung und Liquidation sind Ausnahmewege für größere, einmalige Vorgänge. Bei beiden müssen die Gläubiger öffentlich aufgerufen werden, und vor einer Auszahlung läuft ein Sperrjahr. Ein Verkauf der Anteile wird privat nach dem Teileinkünfteverfahren besteuert, effektiv mit bis zu rund 28 Prozent, über eine Holding mit rund 1,5 Prozent.

Bei der Kapitalherabsetzung wird ein Teil des Stammkapitals an Sie zurückgezahlt. Soweit das Stammkapital aus echten Einzahlungen stammt, ist die Rückzahlung steuerfrei. Wurde es dagegen früher aus Gewinnrücklagen erhöht, gilt der entsprechende Teil als Gewinnausschüttung. Gesellschaftsrechtlich ist der Weg schwerfällig: Beschluss, Bekanntmachung, Aufforderung an die Gläubiger, Sicherheit für widersprechende Gläubiger und frühestens nach einem Jahr die Eintragung. Für die laufende Entnahme taugt er nicht.

Liquidation und Verkauf beenden Ihr Engagement. Bei der Liquidation wird das Restvermögen erst nach Ablauf des Sperrjahres verteilt. Steuerlich wird sie aufgeteilt: Was aus Gewinnrücklagen stammt, wird wie eine Ausschüttung besteuert, die Rückzahlung von Stammkapital und Einlagen wie ein Veräußerungsvorgang. Die Liquidation ist deshalb kein Weg, angesammelte Gewinne günstiger herauszuholen. Beim Verkauf ist der Unterschied zwischen privat gehaltenen Anteilen und einer Holding am größten: privat bis zu rund 28 Prozent auf den Veräußerungsgewinn, über die Holding rund 1,5 Prozent, solange das Kapital dort bleibt.

Für Unternehmer, die über Nachfolge oder Verkauf nachdenken, entscheidet sich die Steuerlast deshalb Jahre vorher. Werden die Anteile erst kurz vor dem Verkauf per Anteilstausch in eine Holding eingebracht, gilt eine siebenjährige Sperrfrist. Ein Verkauf in dieser Zeit löst rückwirkend Steuer aus, die je volles Jahr um ein Siebtel sinkt. Wann welcher Ausstieg passt und wie sich die Wege im Ergebnis unterscheiden, vergleicht der Beitrag Exit-Optionen in der Unternehmensnachfolge.

Kann man Geld aus der GmbH steuerfrei entnehmen?

Steuerfrei ist nur die Rückzahlung von Geld, das Sie selbst eingebracht haben: Einlagen über das steuerliche Einlagekonto, eingezahltes Stammkapital bei einer Kapitalherabsetzung und die Tilgung eines eigenen Gesellschafterdarlehens. Von kleinen steuerfreien Arbeitgeberleistungen abgesehen, lässt sich erwirtschafteter Gewinn nicht steuerfrei ins Privatvermögen bringen. Gestalten lassen sich Zeitpunkt, Höhe und Ebene, auf der er besteuert wird.

Hinter der Suche nach der steuerfreien Entnahme steckt meist eine andere Frage: Wie bleibt möglichst viel vom Gewinn als Vermögen übrig? Darauf gibt es eine bessere Antwort als jeden Trick. Geld, das Sie privat nicht brauchen, muss nicht privat ankommen. Fließt es von der operativen GmbH an eine Holding, fallen dort nur rund 1,5 Prozent an. Die Abgeltungsteuer wird nicht gespart, aber verschoben, und bis zu ihrer Fälligkeit arbeitet das Kapital mit.

Daraus ergibt sich eine Reihenfolge, die sich in vielen Holdingstrukturen als Ausgangspunkt für die Prüfung mit dem Steuerberater eignet. Das Gehalt deckt den privaten Bedarf und bleibt angemessen. Der jährliche Vermögensbeitrag fließt an die Holding. Was danach übrig ist, bleibt als Reserve in der GmbH. Private Ausschüttungen sind die Ausnahme für besondere Vorhaben. Ob der Gewinn überhaupt im Unternehmen bleiben sollte, ist die vorgelagerte Frage, die der Beitrag Gewinn thesaurieren oder ausschütten beantwortet.

Wie hoch dieser Vermögensbeitrag sein sollte, entscheidet die Planung, nicht das Steuerrecht. Er ergibt sich aus dem Vermögen, das Sie in einem bestimmten Zeitraum aufbauen wollen, und aus dem, was Ihr Unternehmen nach Gehalt, Investitionen und Reserve tatsächlich hergibt. Sinnvoll ist, ihn als feste Größe zu Beginn des Geschäftsjahres festzulegen und planmäßig umzusetzen, statt am Jahresende aus dem Rest zu schöpfen. Wie Sie diesen Anteil als Kennzahl führen, beschreibt der Beitrag Vermögensquote und Entnahmeplan.

Steuerfrei zurück bekommen Sie nur Ihr eigenes Geld. Für den Gewinn zählt nicht der Trick, sondern der Weg, auf dem er zu Vermögen wird.

Wer noch keine Holding hat, kann sie auch bei einer bestehenden GmbH ergänzen. Wichtig ist die Reihenfolge: zuerst die Struktur schaffen, dann den Überschuss nach oben führen. Wer Rücklagen vorher noch privat ausschüttet, zahlt genau die Steuer, die die Holding vermeiden soll. Ob sich das bei Ihrem Gewinn rechnet, beantwortet der Beitrag ab wann sich eine Holding lohnt.